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Operaciones Vinculadas: Nuevo modelo de información

El artículo 18 de la ley del Impuesto sobre Sociedades regula la valoración (de mercado) y la documentación especial que deben tener las operaciones que la empresa realice entre personas o entidades vinculadas a ella.

Hasta la fecha, cuando estas operaciones vinculadas superaban los límites establecidos en la norma, debían informarse en el modelo 200. En un apartado del Impuesto sobre Sociedades con las fechas de presentación mismas.

Un reciente Proyecto de Orden Ministerial obliga a las entidades a informar de dichas operaciones vinculadas a través del Modelo 232 (Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados paraísos fiscales).

El modelo en cuestión tendrá un plazo de presentación distinto al modelo 200 (Declaración del Impuesto sobre Sociedades). Concretamente y con carácter general, deberá presentarse ante la administración del 1 al 31 de mayo.

Cabe destacar que, para el ejercicio 2016, el plazo para presentar telemáticamente el modelo 232 del año 2016 es del 1 al 30 de noviembre de este año 2017.

H2 ¿Cuáles son las operaciones que irán incluidas en el modelo 232?

En el modelo 232 se debe informar acerca de aquellas operaciones antes incluidas en el modelo del Impuesto sobre Sociedades (Modelo 200), además es obligatorio incluir todas las operaciones que excedan los cien mil euros, así como también todo tipo de importación mayor a doscientos cincuenta mil euros, pero esto no es todo lo que debemos informar en el nuevo modelo.

Todas aquellas operaciones como venta de inmuebles o adquisición de propiedades, conocidas como operaciones específicas, también deben ser añadidas al modelo 232, también debemos agregar todas las operaciones de importe conjunto realizadas con la entidad vinculada siempre que sean superiores al 50% de su cifra de negocios.

H3 Supuestos de vinculación establecidos por la ley

  • Relación socio – sociedad donde se posea un 25% de participación.
  • Relación de los consejeros y administradores de las entidades con la sociedad, excepto en la paga por el cumplimiento de sus funciones.
  • Vinculación familiar: incluyendo familiares de tercer grado.
  • Relación intragrupo – atendiendo a la definición estipulada en el art. 42 del Código de Comercio.
  • Entidades residentes y sus establecimientos en el extranjero.
  • Entidades en las cuales hay los mismos socios (25% de participación) o existen parentescos, directa o indirectamente.

Para finalizar, cabe señalar, que las entidades que realizan operaciones vinculadas no solamente están obligadas de informar dichas operaciones en el modelo en cuestión, sino que además, la Ley obliga a preparar la documentación necesaria para acreditar que estas operaciones se realizan a precio de mercado.

Dicha documentación se simplifica dependiendo del Importe Neto de la Cifra de Negocios (INCN) de la sociedad o grupo de sociedades.

Para saber si su empresa está obligada a presentar el nuevo modelo 232 o necesita cualquier asesoramiento sobre este tipo de operaciones no dude en contactar con el equipo profesional de Assessoria M. Gironès. Estudiaremos su caso con profundidad.

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